幫子女買保險?這樣做3大稅不上身

坊間很多父母幫子女買保險,當成教育基金或留給小孩日後成家用,他們誤認買保險免稅,加上業務員也鼓吹:「保險給付免稅,趁早買保險做好節稅跟財產移轉規劃!」但最近發生多起保險給付卻需補稅的案例,讓許多家長驚恐,是否幫子女買的保單日後要繳交贈與稅、遺產稅、所得稅?其實只要搞懂要保人、被保險人與受益人角色,就能輕鬆避掉稅負問題。

撰文:劉以親 攝影:董孟航、陳俊銘、陳宗怡、吳貞慧 編輯:蔣欣倫
設計:吳智弘 繪圖:楊茜婷、欒昀茜、林媛婷

鏡週刊 第63期

保險給付不盡然免稅,做錯規劃小心贈與稅、遺產稅、所得稅上身。


王媽媽在郵局幫十六歲的女兒買了一張六年期儲蓄險,年繳保費五十八萬五千七百多元,投保時以自己為要保人、女兒為受益人,六年期滿可領回三六○萬元,原本愛女心切想幫女兒存出國夢想金,豈料滿期領回卻收到國稅局通知,要求補繳贈與稅十四萬元,同時還因漏報這筆贈與款項,國稅局再開罰一倍、罰鍰十四萬元。

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若漏報贈與或遺產款項屬實,除了須補繳稅金,還會加處應納稅額2倍以下罰鍰。


滿期受益當年 超額即需課稅


「業務員跟我說,每人每年贈與免稅額是二二○萬元,我每年付不到六○萬元啊!為什麼要跟我追討稅金?」原來王媽媽的保險業務員不夠專業,加上自己也不懂,二人將贈與免稅額解讀錯誤了。

事實上,王媽媽是要保人,也就是保單所有人,有權解約或變更受益人,但繳費年度不代表已構成贈與,國稅局認定的是滿期該年度女兒受益收到三六○萬元才是所謂的贈與,由於金額已超過每人每年贈與免稅額的二二○萬元,因此將超出的一四○萬元課以一○%贈與稅。

王媽媽並非特例,台北國稅局贈與稅股股長陳玉政就指出,「很多人幫小孩買儲蓄險常擺到忘記,有的還投保多張,很容易就疏忽而超過每年二二○萬元的贈與免稅額;或者年初已經做過贈與子女的規劃,年底才又察覺儲蓄險到期,相加超額也很常見。」

坊間有不少保險業務員會跟客戶說:「保險給付免稅,有錢要趁早做好節稅跟財產移轉規劃!」殊不知,民眾若是盡信這類行銷話術買保險,很可能沒節到稅,反而還招來贈與稅、遺產稅、所得稅上身。

磊山保經南京分行執行長黃仁志直白表示,「買保單不盡然不用繳稅!尤其贈與稅最常發生。民眾有節稅考量,投保時除多方考量,還需注意要填對要保人、被保險人和受益人名字。」針對這三個名詞,黃仁志簡單說明:「要保人是付錢的人,被保險人是出命的人,至於受益人就是領錢的人。」

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三十日內申報 才可避免罰鍰


實務上,買保險有二種常見情況會被課徵贈與稅,第一種是像王媽媽那樣買儲蓄險,保單的要保人和受益人非同一人(如要保人為父母、受益人為子女),在滿期後發生贈與事實,滿期金一旦超過贈與免稅額就必須在三十日內依法申報,否則將會被處以應納稅額二倍以下罰鍰。

「同樣是買儲蓄險,如果要保人是子女,受益人也是子女,滿期保險金就沒有贈與問題。」陳玉政強調,贈與稅只討論要保人和受益人間的贈與行為,無關被保險人。但要留意的是,由於要保人是繳保費的人,子女若無繳費能力,即使要保人填寫上子女的名字,保費自然還是由父母支付,金流仍要控制規劃在每人每年贈與二二○萬元之內才享免稅。

第二種會被課徵贈與稅的情形則是要保人變更,陳玉政舉例,「父母先當要保人幫子女買壽險,繳了幾年保費後,考慮子女已成年或有足夠繳費能力,於是將要保人變更為子女,改由子女繳費,也會變成贈與。」

這是因為壽險存在保單價值準備金,而要保人變更就如同是將已累積一定金額保價金的保單贈與他人,如果變更時該張保單的保價金超過二二○萬元,要保人就須申報贈與稅;而儲蓄險也有保價金。

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父母愛子心切買保單,往往只考慮滿期受益子女,卻忽略滿期前萬一要保人不幸死亡恐事與願違。


繼承變更要保 計入遺產總額


除了贈與稅之外,買保險也可能會面臨到遺產稅問題。根據《遺產及贈與稅法》規定,有指定受益人的人壽保險、軍公教勞農保的保險給付不計入遺產總額,用意在於保障被保險人死亡後,保險金能妥善照顧受益人,例如趙太太是要保人,以趙先生為被保險人投保了一張保額五百萬元的終身壽險,再以子女做為受益人,萬一趙先生不幸身故,死亡保險金就可以留給子女。

黃仁志指出:「這筆趙先生的死亡理賠金是免稅的,但如果死亡的是要保人趙太太,因為被保險人還活著,不會有保險金給付,但這張保單具有保價金,會變成是趙太太的遺產。」

台北國稅局遺產稅股股長林淑卿指出:「實務上很常發生,要保人和被保險人非同一人,當要保人死亡時,保險公司要求繼承人變更要保人,但之後卻忘記這張保單的保價金須計入遺產總額課稅,以致於發生漏報,除了補稅,還得繳罰鍰。」此外,如果被繼承人死亡前二年內,名下保單有變更要保人或贈與保險滿期金的情形,也要留意將其併入遺產課稅。

「近幾年國稅局依據八大實質課稅原則稽查逃漏稅,只要保單投保行為有明顯逃稅意圖,就會被認定須繳稅。」黃仁志舉出,凡是符合重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險金等特徵,都是審核重點。

舉例來說,年邁的李先生為了規避遺產稅,他賣掉房子、躉繳買了一張高額壽險,保單以自己為要保人和被保險人,且指定兒子為保險受益人,原本盤算這筆死亡保險金不會計入遺產總額課稅,事後卻還是被國稅局認定逃漏稅屬實並課以重稅。

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磊山保經南京分行執行長黃仁志表示,每人每年贈與免稅額為220萬元,若夫妻育有1女,則夫妻2人每年可贈與女兒440萬元。


注意保險給付 恐牽涉所得稅


隨著國內稅法改變,二○○六年最低稅負制上路後,保險給付牽涉到所得稅問題。黃仁志表示,只要是要保人和受益人非同一人的壽險及年金險,當被保險人死亡時,受益人領到的保險給付須納入個人的基本所得額,和其他應稅所得合併計算基本稅額。一般而言,高額壽險較常面臨基本稅額。

例如,趙先生為要保人,他幫自己投保多張壽險及意外險,死亡理賠金合計高達五千萬元,受益人是太太,保險金屬死亡給付,單一申報戶全年合計在三三三○萬元以下免計入基本稅額,超過仍有六七○萬元的免稅額。

三三三○萬元是單一申報戶全年合計免計入基本所得額的額度,假如趙先生有二名成年子女,則各自可獨立為申報戶,那麼合計太太在內,他可事先規劃各三三三○萬元的死亡理賠金給三名受益人,皆無基本稅額問題。

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今年5月12日起,遺產及贈與稅從單一稅率10%調為3級累進稅率,最高達20%。


想買保險移轉財產並節稅 這樣做


1. 善用每人每年贈與免稅額220萬元:

這筆錢是贈與人的免稅額度。假設李媽媽育有1子1女,那麼李媽媽如果想利用保險平均贈與子女,買給2人的儲蓄險滿期保險金,領取年度不能超過110萬元,或者應計算好到期年度,並分散規劃,例如今年兒子的儲蓄險先滿期贈與220萬元,明年再輪到女兒。

2. 不踩實質課稅原則買保單:

被繼承人以自己本身為要保人及被保險人,且有指定受益人的保險,原則上不計入遺產總額課稅,但如果投保是為了逃稅,有重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險金等特徵,仍會被課稅。

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有節稅及財產移轉考量,最好提早規劃,並切記別踩國稅局的實質課稅原則··· 閱讀完整內容
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2017/12月 第63期