防疫報稅有眉角 看懂6新制省時省荷包

受新冠病毒影響, 今年5月報稅多了一股緊張感,有人擔心臨櫃報稅會增加感染機率,有人則因為無薪假苦愁沒錢繳稅,幸好網路報稅越來越方便,政府繳稅紓困方案也已出爐,民眾只要搞懂6大新制,就能省錢輕鬆報。

撰文:劉以親 攝影:董孟航、吳貞慧、林育緯
編輯:陳昱潔 設計:吳智弘 繪圖:林媛婷


▲防疫宅在家,報稅延長至6月底,6大新制上路。

張太太往年五月報稅,都會去國稅局幫公婆申請所得清單,但今年遇上新冠病毒, 讓她猶豫是否還要親自跑一趟?其實為降低人潮聚集感染風險,今年財政部新增四大超商多媒體事務機查詢服務,民眾只要透過自然人憑證、健保卡及密碼,就可列印「課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」,不必專程跑一趟國稅局。

家庭主婦莊小姐就笑說:「多虧不想排隊買口罩,我們全家人的健保卡都完成註冊,除了可用手機上網預購口罩,報稅也變簡單了。」台北國稅局審核員李曉芬表示,熟悉手機網路操作的民眾,今年可嘗試以自然人憑證綁定手機或平板,透過「TAIWAN FidO APP」完成指紋或臉部辨識認證後,就可以輕鬆網路報繳稅。

而因應疫情影響,今年五月報稅不僅有新制上路,政府也祭出報稅紓困方案,以下彙整六大重點,讓民眾報稅更輕鬆。
1 防疫特設紓困方案

因新冠疫情所推出的綜所稅紓困方案,包括延後報、提早退、可延繳或分期三項;今年報稅期間放寬為二個月(五月一日至六月三十日止),預計六三○萬戶受惠。過往在五月完成網路申報,或五月上旬完成人工申報的退稅件,都可以在七月底領到退稅,今年為了紓解民眾的經濟壓力,只要在第一個月內完成網路申報(五月一日至六月一日止,人工申報於五月十一日前),就可以趕上提早至六月底發放的第一批退稅。

其次,如果民眾在法定申報繳納期間內,曾經接受居家隔離或檢疫、治療者,申報繳納期限可再展延,「如果六月底到了,民眾仍在接受隔離治療, 可依隔離治療結束後的隔天起展延二十天,這項措施不須事先申請,只要申報時附上證明文件即可。」李曉芬說。

若是民眾因為疫情而非自願失業或被迫放無薪假,以致於無法如期一次繳清綜所稅,今年也放寬民眾申請延期繳或分期繳,不論繳稅金額多寡,延期最長一年,分期最長三年(分三十六期), 二者擇一。

2 增長照扣除十二萬

二○一九年度所得稅免稅額、標準扣除額、報稅級距皆沒有變動,但新增「長期照顧特別扣除額」,若家中配偶或受扶養親屬是需長期照顧的身心失能者,在去年度無論是聘僱外籍看護、入住長照機構,或由家人自行照顧,每人每年都可定額扣除十二萬元。

蘊揚聯合事務所會計師蔡佳瑜表示,如果受扶養親屬同時領有身心障礙證明,那麼合計身心障礙特別扣除額二十萬元,共可減除三十二萬元;以雙薪家庭年收入一九○萬元為例,扶養二個讀高中的小孩,及一位身心障礙並聘請外籍看護照顧的七十二歲父親,原本去年申報所得稅率適用一二%,今年可因新增長照特別扣除額,讓稅率降至五%,足足省下八五二○元的稅負。


▲今年增列12萬元的長照特別扣除額,減輕長照需求家庭負擔。

至善老人安養護中心組長陳怡安分享:「很多家屬早早打電話來詢問,以入住養護、長照服務機構為例,只要課稅年度入住累計達九十天就符合,因此家屬的申請意願高,但政府設有排富條款。」凡是所得稅率在二○%以上,或股利所得按二八%單一稅率分開計稅、基本所得額超過六七○萬元的申報戶都不適用。

要提醒的是,如果由家人自行照顧,因為沒有聘僱看護或繳費給機構的證明文件,必須提出身心障礙手冊或病症暨失能診斷證明書影本,考量新制是第一年實施,有些民眾來不及取得失能診斷,放寬至今年六月一日前取得也可列報。
3 名模條款擇優核實

因為名模林若亞二○○五年不服國稅局追稅,提出行政訴訟促成去年《所得稅法》條文修正,讓原本受薪族只能定額扣除二十萬元的薪資所得特別扣除額,變成可以擇優減除三項必要費用, 包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出。


▲名模林若亞抗稅,促成薪資特別扣除額可定額或核實2擇1。

不過,蔡佳瑜說明,三項必要費用有減除上限,各不能超過薪資收入的三% (合計九%)。以年薪一百萬元的上班族為例,最高僅能減除九萬元(一百萬元乘以九%),不如選擇定額扣除二十萬元更有利。實際上年薪至少需達二二二.二萬元以上,才有機會核實列報高於二十萬元。

稅務專家林嘉焜補充:「職業專用服裝費和工具也有規範,例如律師在法庭上穿的律師袍、潛水員的特製潛水衣、模特兒舞台表演服,工具必須像是理髮師專用剪刀、工人作業用電鑽等, 並不是只要附上單據,就能任意列報。」


▲避免增加群聚感染風險,報稅少跑國稅局,並注意社交距離。

4 同婚伴侶可合併報

去年五月同婚專法上路,同性伴侶可登記結婚,只要是二○一九年度結婚,比照異性夫妻規定,第一年可選擇分開或合併申報,但第二年開始規定必須合併申報。
5 基本生活費漲四千

因應主計總處家庭收支調查每人可支配所得中位數調高,今年每人基本生活所需費用為十七萬五千元,比去年調高四千元,對於多口之家、扣除額少的申報戶最有利,預估有一八四萬戶受惠。簡單說,只要基本生活費總額大於「免稅額加扣除額」,差額部分就可以從所得總額中扣除。以五口之家為例,今年基本生活費差額有機會多出二萬元, 若以所得稅率五%計算,能省下一千元的稅。


▲物價上漲,可支配所得調高, 今年每人基本生活費調高至一七.五萬元。

6 放寬無謀生能力門檻

許多民眾習慣列報扶養其他親屬, 增加免稅額扣除,過去列報扶養未滿六十歲的直系尊親屬、二十歲以上子女、兄弟姊妹、其他親屬的條件是須為「無謀生能力」。

今年財政部放寬二項認定:一、親屬或家屬未滿六十歲但適用長照特別扣除額,或受監護宣告,可以列報扶養;二、未滿六十歲直系尊親屬, 年所得門檻從原本的免稅額八萬八千元,大幅提高為基本生活費的十七萬五千元。

假設五十九歲的王爸爸退休,每年有十二萬元股利收入,過去因為金額超過免稅額,認定為具謀生能力, 兒子不能列報扶養,但今年門檻拉高後,兒子可列報扶養。

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鏡週刊第188期

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鏡週刊

2020/第188期