撰文‧歐陽善玲
每年到了五月繳稅季，就有不少人怨聲載道：「怎麼當初沒想到可以這樣做……」、或「如果當時這樣做，現在就能少繳一點了。」
檢視一》贈與規畫
每人每年贈與免稅額220萬
這些「悔不當初」的聲音其實是可以避免的，只要每年此時、把握年度最後一個月時間，徹底檢視個人稅務規畫，及時安排並調整，到隔年五月申報繳納時，就能不必再「搥胸頓足」。其中，包括贈與規畫、列舉扣除中的醫藥費及捐贈、海外所得、售屋決策及戶籍檢視，都是年底前的重要稅務盤點項目。
「每人每年贈與免稅額為兩百二十萬元，今年一過，新的一年又會重新起算，有贈與想法的父母，就可特別留意，別錯過了今年的免稅額度。」安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示，像今年初就有不少高資產人士，因預期遺贈稅率要調升，而大舉以原先一○％稅率，完成財產移轉。
但事實上，即使免稅額度用完，每年兩千五百萬元以內，仍是課徵一○％的贈與稅，若夫妻合計，一年就有五千萬元額度可適用一○％稅率、將財富傳承給子女，對有財產贈與需求的人來說，就可分散年度繳稅、用足每年贈與免稅額，及一○％低稅率部分進行規畫。
林志翔表示， 由於贈與行為發生後，次日起三十天內要申報；若今、明兩年的贈與申報想一次解決，那麼今年的贈與日就可選在十二月中旬，例如十二月十五日次日起算三十天內，併同明年一月初的贈與，只要在一月十四日前完成申報即可；集中在歲末年初，將「兩年分」的贈與額度一塊送件處理，也相對省事。
還有不少父母以保險規畫的方式，將財富移轉給子女，「父母為要保人，但滿期受益人寫兒子，要注意的是，保險契約訂定時不算贈與，須在實際領受時才計入贈與。另外，在要保人不等於受益人的保單規畫下，受益人領到的保險金，可能還要計入最低稅負，建議應避免類似情況發生。」富邦證券專家團隊協理陳秋蘭提醒。
檢視二》醫藥費及捐贈
年底前支付，隔年可抵稅
報稅時，民眾可就標準扣除額及列舉扣除額擇一抵減；標準扣除額部分，單身可扣除九萬元，夫妻則加倍扣除十八萬元；「依稅改草案，二○一八年度標準扣除額會再提高，單身是十一萬元，夫妻為二十二萬元，預期將有不少原本採列舉扣除者，將因標準扣除額高於列舉金額，而改採標準扣除額申報。」林志翔表示。
既然未來可能「用不到」列舉扣除項目，今年底前，不妨就先盤點一下個人需求，看有哪些支出原先就已在計畫中，趁著年底趕緊實現，才來得及在明年五月報稅時抵減，不至於浪費了列舉扣除額度。例如，因牙齒疾病必須製作鑲牙、假牙或齒列矯正等相關醫療費、器材費，憑醫師或符合規定的醫院，開立診斷證明及收據，就可列報扣除。
還有養護中心費用， 雖不在醫藥費列舉扣除項目中，但若費用中確有具醫療行為的雜項支出，且為公立機構所開立的收據，只要將屬於醫療給付部分單獨開立，也可申報扣除。林志翔提醒，包括因身體殘障所裝配的助聽器、義肢或輪椅等各項支出，均可憑著醫師出具診斷證明、發票或收據，全數列報扣除。
陳秋蘭表示，二○一八年免稅額扣除額提高，列舉扣除需求可自行評估，但若明年初有計畫進行自費醫療手術、或有捐贈想法，不妨提早到今年底來進行，明年五月報稅就可列舉節稅。否則當一九年標準扣除額提高，列舉扣除不再具有吸引力時，這些開銷便無法抵減。
另外，有捐贈公益信託或基金會計畫者， 捐贈支出可於所得額二○％內認列，這個部分也應有年度規畫安排。
此外，海外投資人也要注意，由於今年全球股市表現亮麗，不少人滿載而歸，但紙上富貴是否該實現，則與最低稅負有關。
檢視三》海外所得
先試算最低稅負後再評估
「先概算出在多少海外所得下，可能須繳到最低稅負；如果還有『空間』，那年底就不用擔心落袋為安會被課稅。相反的，若估算可能會被課最低稅負，那就可考慮將投資虧損實現，與海外投資獲利相抵，降低海外所得。」陳秋蘭指出。
就海外所得報稅要點來看，只要是中華民國及大陸地區以外的所得，皆須計入海外所得，但申報戶全年海外所得在一百萬元以內，不需計入，超過一百萬元（含）需全部計入；其中，在海外財產交易損失部分，可自當年度海外財產交易所得中扣除，但抵減有四個條件，包括已實現、同年度、同屬海外及同屬財產交易類。亦即，海外利息或股息收入，不能與海外投資虧損互抵。
再看最低稅負部分， 包含「五大稅基」，分別是海外所得、特定保險給付、私募基金受益憑證之證券交易所得、非現金捐贈及法律新增稅負優惠。其中，又以海外所得與特定保險給付最常見。
最低稅負課稅是個人所得淨額加上「五大稅基」後，扣掉六百七十萬元，得到數字再乘上二○％，算出「基本稅額」。再將「一般所得稅額」與「基本稅額」相比，取其高者繳稅。因此海外投資獲利是否應實現，就要先試算實現後當年度海外所得、及特定保險給付等，是否超過六百七十萬元，再進行比較。換言之，申報海外所得也不代表就一定會多繳稅。
檢視四》售屋決策
簽約時間攸關未來土地現值
一般出售房屋，是將房屋及土地持分一併移轉給買方，因此就賣方而言，會有土地增值稅及售屋所得稅（財產交易所得或房地合一稅）。「若今年底簽約賣屋，並於簽約後三十日內申報土地增值稅，這部分就會按今年度公告現值計算，如預期明年公告土地現值將調降，也許買賣雙方可協調，明年初再進行簽約。」林志翔說。
而售屋所得稅部分，則以房屋所有權移轉登記日年度為準，像買賣雙方在今年十二月底簽約，三十日內申報土地增值稅，但過戶程序中，包括申報繳納土地增值稅、契稅、買方辦理銀行貸款等，通常都要到隔年度才會辦理所有權移轉登記，財產交易所得就歸屬隔年度。
林志翔指出，過去幾年，土地公告現值連年調漲，賣方多趕在年底簽約，但近期房價下修，以北市為例，明年公告土地現值可能平均調降二．四％，賣方雖沒有急售壓力，避免夜長夢多，也不用為此刻意拖到明年才簽約。而所得稅部分，影響較大的舊制售屋利得是併入年度所得，次年五月辦理結算申報。因此想落在哪個年度報稅，除對土地公告現值預期外，也包含個人對年度所得稅率的評估。
檢視五》戶籍條件
課稅年度在該地址須設籍
依據《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限，但一般人卻忽略了一項必要條件，即於「課稅年度」在該地址須設有戶籍，也就是二○一七年度課稅，列舉一七年的利息支出時，納稅義務人、配偶或受扶養親屬三者其中之一須符合設籍要件，才能抵減扣除。
陳秋蘭指出，像房子購入後，常裝修一年半載，很多人會想，反正還沒入住，就不急著遷入戶籍；又像是有些父母因考量學區，或其他因素，戶籍未遷入、或不斷遷入遷出，到年底都要特別注意，否則因疏忽而忘了設戶籍，導致無法享有節稅優惠，相當可惜··· 閱讀完整內容
