近年來，政府大力推動電子化，報稅這件事變得越來越簡單，但不少人只是「按表操課」，只知道把資料輸入，卻不了解其中道理，有可能因此錯失節稅空間！
其實報稅只要把握一些簡單原則，沒有想像中複雜，萬泰聯合會計師事務所副總經理林嘉焜總結說：「單身者選用標準扣除額，夫妻報稅以收入高者為納稅義務人，就這麼簡單。」
今年報稅制度沒變 高資產留意遺贈稅修法
每年報稅前，大家最關心的就是今年稅制上有哪些變動？林嘉焜指出，今年申報105年所得稅時，整體而言沒有變動，免稅額、扣除額、特別扣除額及申報級距等，都維持跟去年一樣標準。等到明年報稅時，因為通膨調整的關係，影響稅率級距的綜合所得淨額才會調整。
此外，《遺產及贈與稅法》修正案，計畫將遺贈稅從現行的單一稅率10%，調整為10%、15%、20%等3級累進稅制，調整之後，若遺產總額扣除免稅額、扣除額後，遺產淨額在5千萬元以下，將維持適用10%稅率；遺產淨額在5千萬元到1億元之間者，適用15%稅率，遺產淨額超過1億元以上，則適用20%稅率，修正案有很大的機會在今年立法院三讀通過，提醒高資產族要多加留意。
至於怡君所困惑的問題，林嘉焜說，單身族不用想太多，依照政府報稅軟體引導，直接選用標準扣除額就對了，因為列舉扣除項目中捐贈、災害損失及自用住宅購屋借款利息等項目，單身者多數用不到，醫藥及生育費項目，對於有小孩的家庭來說，醫藥費用可核實認列且無上限較有利，而保險費、租金支出都有上限限制，一般來講，單身族選用標準扣除額方式報稅較有利。
壽險、年金險給付 可能拉高報稅金額
再以家庭報稅來看，基本大原則就是以所得高者為納稅義務人，再經由電子報稅軟體試算，就可以找出最划算的報稅方式。
不過，有多年稅務經驗的林嘉焜，特別點出4項家庭報稅常忽略的細節，供讀者參考。
➊ 扶養親屬小孩 不能列舉扣除保險費
在列舉扣除額項目中，每人有2.4萬元的扣除額度，但假設家豪扶養弟弟的小孩，並採用列舉扣除額方式申報所得稅，則不能將弟弟小孩的保險費列入其中，因為根據所得稅法規定，人身保險費用除了本人及配偶外，只能列舉祖父母、父母、子女等直系親屬。
➋ 子女教育學費 只能由父母申報
申報扶養就讀大專以上院校子女，納稅義務人可享有扶養1人2.5萬元的教育學費特別扣除額，要注意的是，這筆費用只能由父母申報，舉例來講，雅惠的父母在她小學時因交通意外事故雙亡，由祖父母扶養長大，她今年已經是大二的學生，不過雅惠的爺爺奶奶申報所得稅時，不能申報2.5萬元的教育學費特別扣除額。
➌ 保險給付金 自動納入最低稅負計算
當年度有申請壽險或年金險等保險給付的人，若要保人不等於受益人，保險給付會自動納入最低稅負的基本所得計算，而且這筆錢絕對沒辦法漏報，因為在申請給付後，保險公司會在隔年彙整自動通報。
舉例來講，假設志偉幫20歲的兒子冠廷投保300萬元壽險，受益人是母親淑芬，若冠廷不幸因病死亡，則母親淑芬請領壽險給付後，保險公司會自動向政府通報，列入淑芬最低稅負的基本所得中。
請領保險給付 3種情況得納稅
近年來年金險成了不少人規畫退休準備金的工具，尤其夫妻間經常會互相指定對方為受益人，不過當要保人和受益人不是同一人時，就會產生最低稅負、甚至贈與稅的問題，以下列舉3種情況說明。林嘉焜建議，若擔心因此拉高稅負，以年金險來說，最好盡早把要保人和受益人改為同一人。
➍ 房貸平轉增貸部分 不能納入房貸利息扣除額
在列舉扣除額中，最高可申報30萬元的自用住宅購屋借款利息，若是辦理房貸平轉時又增加貸款額度，增貸部分不能列舉自用住宅購屋貸款利息支出。
舉例來講，黃小姐原本和A銀行申請1000萬元購屋房貸，償還剩下400萬元時，向B公司轉貸借了600萬元，多出的200萬元貸款，產生的利息支出，不能列入自用住宅購屋貸款利息支出。也就是說，黃小姐雖然房貸利息增加，卻不能享有更多的房貸扣除額額度，報稅時最好重新試算，看是使用標準扣除額或列舉扣除額比較划算。
最後，林嘉焜特別提醒，申報扶養是最簡單的節稅方法，但家庭扶養超過5人時，就容易成為國稅局的抽查對象，因此在申報扶養時最好先確認是否符合資格…閱讀更多
