納稅人省錢小確幸 行動支付也能繳款
雖然財政部去年實施股利稅改，六月還有一波薪資稅改，不過，這些都要明年才適用。但今年報稅有一些改變，納稅人仍有減稅的小確幸。
文／林文義
五月的報稅季節即將來臨，今年報稅規定變動不大，但除了全民小減稅的小確幸外，投資人、房東、高資產者仍要注意自己稅務權益的變化。
財政部台北國稅局長許慈美指出，今年報稅主要有四大減稅改變，包括免稅額調高、課稅級距調整、《納保法》實施，以及《住宅法》中對特定房東的租金減免（租金減免詳另文）。
依《 所得稅法》 的規定，免稅額和課稅級距在消費者物價指數累積上漲達三％時，就要跟著調整。財政部已經公告今年報稅，個人免稅額將由每人八．五萬元調高為八．八萬元；由於納稅人本人、配偶及受扶養直系尊親屬年滿七十歲者，免稅額可加扣二分之一，因此扶養長者的免稅額也調高到每人一三．二萬元。
全民減稅》免稅額微幅調高三千元
課稅級距今年也隨著物價指數調高，例如，以往納稅人全年淨所得在五十二萬元以下，就要適用五％的稅率課稅，今年則改為全年淨所得在五十四萬元以下，才須適用五％的稅率。至於過去年淨所得超過一千萬元適用四五％的稅率，今年也改成年淨所得超過一○三一萬元者，才要用四五％的稅率。
值得注意的是，由於股利稅改在明年已將個人綜所稅最高稅率，由四五％降為四○％，這個四五％的最高稅率，今年是最後一次適用了；也就是說，年收入超過一○三一萬元的高所得者，今年報稅還是要再痛一次，以最高的四五％稅率繳稅。
《納稅者權利保護法》（簡稱《納保法》）從今年報稅起開始實施，也是今年報稅的重大改變之一。安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，依《納保法》的規定，納稅人及受扶養親屬的每人每年有一六．六萬元的基本生活費，納稅人及全部受扶養親屬合計起來的基本生活費，須與這些人的免稅額、標準扣除額（或列舉扣除額）以及薪資特別扣除額共三項扣除額的合計數相比，基本生活費超過這三項扣除額的部分，報稅時就可以拿來抵稅。
舉例來說，納稅人報稅時扶養太太及三位未成年子女共一家五口，只有納稅人本人有工作，報稅時採用標準扣除額。此時，納稅人一家五口的基本生活費為八十三萬元（16.6萬元×5），而五人的免稅額為四十四萬元（8.8 萬元×5），夫妻標準扣除額為十八萬元，加上納稅人自己的薪資特別扣除額一二．八萬元，三項扣除額合計數為七四．八萬元；由於全部人員基本生活費額大於三項扣除合計數的差額八．二萬元（83 萬元－74.8 萬元），在報稅時就可以列報扣除減稅。
今年報稅納稅人會看到一張聲明書，要不要填寫須審慎評估。
又到報稅季節了，圖為民眾在國稅局查核資料情形。
一張聲明》租稅規畫關乎罰款高低
財政部台北國稅局官員提醒，今年報稅國稅局還會提供一張「綜合所得稅聲明事項表」，供納稅人自願填寫，說明自己有沒有從事租稅規畫的行為及事實。因為《納保法》規定，納稅人用非常規的方法進行租稅規避時，只要納稅人在報稅時不隱匿重要事項，也沒有虛偽不實的陳述，稅捐機關只可補稅再加處滯納金及利息，否則稅捐機關仍可加處罰款。
多位財稅專家擔心，納稅人如果填了這張聲明書，那就等於跟國稅局承認自己有做租稅規畫，後續可能引來國稅局的查稅行動；但不填寫，將來被國稅局查到，就可能遭到補稅再加處罰款的處分。所以，納稅人要不要填寫這張聲明，必須小心評估後續效應。
不過，許慈美強調，外界不必用太負面的角度去看這張聲明書，因為稅法對租稅規畫產生逃漏稅的罰款，不少是用倍數在計算的，當納稅人有填寫聲明書時，詳細陳明事實時，依《納保法》規定，國稅局不能加處罰款，只能加徵滯納金，而滯納金最多就是逃漏稅金額的一五％，相比之下，處分輕非常多。
此外，今年報稅有在網路上銷售商品的納稅人也要注意。安永會計師事務所會計師林志翔指出，網路商品課稅有三個標準：第一，每月銷售商品的金額低於八萬元，納稅人不須辦理營業登記，全年的網路銷售金額按六％的純益率，計算出個人的營利所得，再併入個人綜合所得合併課稅。
第二，當個人每月在網路銷售金額在八萬元以上、二十萬元以下時，就要辦理營業稅籍登記，並由國稅局依實際查定銷售額以一％稅率課營業稅；另外，全年的營業額再按六％的純益率計算出個人營利所得，再合併課稅。
第三，當納稅人每月網路銷售額超過二十萬元，除須辦理營業登記外，銷售貨品還須開立統一發票，以五％稅率課營業稅，還要申報繳納營利事業所得稅，再將營利事業所得額列為營利所得，併入綜合所得申報繳納綜所稅。除了稅法有變動外，今年繳稅的工具也略有不同。除了傳統的現金、繳稅取款委託書、自動櫃員機（ＡＴＭ）轉帳、信用卡、晶片金融卡、票據、活期（儲蓄）存款帳戶繳稅七種傳統方式外，今年也新增了行動支付方式繳稅。
報稅工具》新增行動支付方便繳款
用行動支付繳稅有兩種方式，納稅人可以透過App 行動裝置掃描「稅額試算書或繳款書」、「綜所稅結算申報自繳稅額繳款書」上的QR-Code 行動條碼，再連結到財政部網路繳稅服務網（https://paytax.nat.gov.tw）以信用卡繳稅。
第二種，就是透過開辦「行動支付工具」繳稅業者的App，例如，台灣Pay、智付寶Pay2go 電子錢包App，以及公股行庫網路銀行App，以金融卡或信用卡繳稅。許慈美說，繳稅工具邁向行動支付時代，讓納稅人可以隨時隨地用最方便的工具繳稅。
台北國稅局長許慈美指出，今年報稅可用行動支付工具繳稅。
上市櫃公司員工不必再賣股繳稅了！
上市櫃公司員工領到各種員工獎酬股票（例如：庫藏股、選擇權、員工分紅），最傷腦筋的就是稅務問題；過去不少員工賣股繳稅，但以後員工取得股票時，若股票價值在500 萬元以下，就不必列入當年所得課稅，可以等到賣出或移轉時再課稅。
以往《產業創新條例》規定，上市櫃公司員工領到的各種員工獎酬股票，在取得時股票價值在500 萬元以下者，可以在五年內取得緩課（即暫緩課稅）優惠，五年後再課稅。為了提高留才的誘因，2017 年11 月22 日立法院修改《產業創新條例》，把只能在五年內享受緩課優惠的規定取消掉了，從這時以後拿到的股票就沒有緩課期間限制。
安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，往後員工獎酬的股票沒有賣出時都可暫時不用課稅，等到實際轉售或撥到集保再課稅，這對上市櫃公司員工來說，可說是一大福音。
此外，個人或學術單位以智慧財產權作價入股，取得的股票也同樣在取得時可以適用緩課優惠，等到實際賣出或移轉給他人時再課稅。但股利課稅就不同了，勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出，今年報稅是投資人申報去年領到的股利，併入綜合所得課稅，其中還含有抵稅權，也是股利含有抵稅權的最後一年，至於今年投資人領到的股利，明年報稅就須適用股利稅改新制，股利中已不含抵稅權了。 （林文義）…閱讀完整內容
